UG举世

“相比往年，我们今年召开的审计项目质量治理和危害控制培训会次数增添了三倍。”12月4日，注册会计师苏慧(假名)告诉中国证券报记者，羁系政策一直收紧、处分力度一直加大，对审计机构的事情提出更高要求。

中国证券报记者获悉，2020年A股上市公司年报审计事情已最先，不少审计机构制订了详细的审计妄想，明确了审计重点，上市公司将迎来**.严年报审计。为提升从事证券效劳营业会计师事务所(简称“证券所”)年报审计质量，中国注册会计师协会和中国证监会会计部将于12月中旬团结举行2020年证券所审计培训班，对年报审计相关准则和羁系政策举行解读。

羁系力度一直加大

从业9年的苏慧从未感应云云大的质控压力。作为海内某头部会计师事务所营业部分认真人，她正忙着准备本周的年报预审剖析会。作为资源市场的“看门人”，注册会计师执业要求越来越高。

.近一年，一系列新规和新行动相继出台，压实中介机构责任。财务部、**国资委、银保监会克日配合宣布的《关于增强会计师事务所执业治理切实提高审计质量的实验意见》指出，财务部分依法加大对会计师事务所执业质量检查力度，继续推动“双随机一果真”抽查，进一步加大对上市公司、国有企业、金融企业等公众利益实体审计的监视检查力度。增强监视检查事情的协同和信息共享，切实提高监视检查的针对性、有用性与权威性。

同时，羁系部分加大了执法力度。证监会数据显示，2019年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师举行7家次、13人次的行政处分；对31家会计师事务所及其注册会计师接纳98家次、215人次的行政羁系步伐，较2018年增添19家次、67人次；各证券生意场合共对2家会计师事务所及其注册会计师接纳2家次、9人次的纪律处分，对5家会计师事务所及其注册会计师接纳6家次、2人次的自律羁系步伐。今年以来，已有多家会计师事务所和注册会计师被羁系部分处分。立信会计师事务所董事长、首席合资人朱建弟体现：“注册会计师行业肩负的民事责任、行政责任和刑事责任显著提高。”

审计机构严阵以待

多位受访的审计机构营业认真人叹息“如履薄冰”，质控部分更是提前进入“战时状态”，审计质量被列为重中之重。

“今年函证事情量应比往年大。”苏慧告诉中国证券报记者，今年该所地区分所在提交质控报告前，函证回函比例提高到80%，以往仅是出具审计报告前要求函证回函比例抵达80%。“质控节点前移，分所需催促相关方在划准时间尽快回函。”苏慧说，事务所已召开多次质控专题会、培训会，**流程和审计事情。“今年我们会越发小心，万万不可蜕化。”

中审众环会计师事务所质控部一位认真人对中国证券报记者体现，事务所总部位于武汉，由于新冠肺炎疫情，2019年上市公司年报审计妄想被打乱。今年岁务所审计的上市公司数目增多，3个月须完玉成部审计事情，使命重、压力大。从11月最先，事务所已开展项目预审。“针对今年的严羁系形势，我们对上市公司举行高、中、低三档危害分级，针对差别危害品级接纳差别质控步伐。”该认真人体现，提前做好年报审计准备事情，有的放矢，希望**率完成年报审计。

一位注册会计师体现，受宏观经济、疫情等诸多因素影响，部分上市公司面临较大的业绩和流动性压力。预计2020年度上市公司年审的总体审计危害可能比2019年高。

朱建弟则要求事务所对重大危害问题早发明、早汇报、早解决，对财务造假和诓骗行为“零容忍”。“后续将进一步**事务所项目按期质量抽查制度。抽查中如发明保存严重质量问题，无论是否现实触发羁系危害，都要对项目合资人严肃追责。”

七个领域料成审计重点

在严羁系情形中，上市公司2020年度报告的哪些领域会成为审计重点？剖析人士指出，从**、证监会.近一年宣布的一系列文件可以看出羁系部分关注的重点。

**2020年10月宣布的《关于进一步提高上市公司质量的意见》提出，严肃攻击通过财务造假、利益运送、使用市场等方法恶意规避退市行为，将缺乏一连谋划能力、严重违法违规扰乱市场秩序的公司实时清出市场�Ｆ鹁⑽韧谆馍鲜泄竟善敝恃何：�，严肃处置惩罚资金占用、违规担保问题。

证监会此前宣布的《2019年度证券审计市场剖析报告》指出，上市公司2019年年报审计提到的主要问题包括：审计意见适当性、关联方资金占用、金融工具、收入确认、企业合并、要害审计事项等。证监会宣布的《2019年度内部控制审计、商誉减值审计与评估专题检查情形的转达》提到，上市公司内部控制审计涉及的主要问题包括：内部控制审计事情流于形式、控制测试执行不到位、要害审计证据缺失、审计意见不适当等。商誉减值审计的问题则主要涉及资产组认定、减值测试要领、主要参数选取、与商誉减值相关信息披露、三方相同与协调等方面。

别的，证监会专门组织开展控股股东资金占用审计专题现场检查，重点选择已发明保存资金占用的、保存“存贷双高”等涉嫌资金占用的上市公司审计项目。检查发明，资金占用审计有关问题仍较为突出，有的甚至可能影响审计意见适当性，严重影响上市公司年报信息披露质量。

团结上述情形及2020年新情形，受访人士预计，今年羁系部分关注的重点审计领域包括：控股股东资金占用和违规担保(特殊是保存控股股东股票大比例质押危害或“存贷双高”的上市公司)、财务造假和一连谋划重大疑虑(特殊是处于退市边沿和保存重大财务或业绩压力的上市公司)、公司内部控制有用性、商誉等重大资产减值、重大非通例生意、新收入准则的实验以及审计意见适当性等。

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